Вычисление отклонений на стороне выпуска

Использование

Сторона выпуска включает итог всех проводок по кредиту в результате перерасчета работ с МВЗ или хозяйственного процесса. Вычисление отклонений на стороне выпуска сравнивает перерассчитанные фактические затраты с нормативными или плановыми затратами. Категории отклонений стороны выпуска включают:

Отклонение затрат резервных мощностей может быть задано на базе отклонения по степени занятости и отклонения расчетной цены.

Возможности

Отклонение расчетной цены

Отклонение расчетной цены возникает при использовании цены, отличающейся от плановой, рассчитываемой ежемесячно на итеративном базисе, основанном на плановой работе. Нормативная проводка по кредиту счета (= плановая цена Х фактический объем работ) отличается от фактической проводки по кредиту (= расчетная цена Х фактический объем работ) по соответствующему МВЗ или хозяйственному процессу. Отклонение расчетной цены может произойти по нескольким причинам:

Отклонение расчетной цены (тарифа) рассчитывается по формуле:

Отклонение расчетной цены = Фактическая работа Х (Плановая цена - Фактическая цена)

Вы планируете 100 часов работы по МВЗ/виду работ с плановыми затратами в размере 1000 долл. Плановый тариф составляет 10 долл./час. Фактически был применен тариф 12 долл./час, установленный вручную. При фактической работе, составившей 110 часов, фактическая проводка по кредиту счета составила по данному МВЗ 1 320 долл. (= 110 час. Х 12 долл./час). Однако нормативное кредитование равняется 1 100 долл. (110 час. Х 10 долл./час). Таким образом, отклонение расчетной цены составляет 220 долларов.

Отклонение по степени занятости

Отклонение по степени занятости указывает на перекрытие/недопокрытие фиксированных плановых затрат по каждому виду работ или хозяйственному процессу по видам затрат. Оно показывает, существует ли сбалансированность между фиксированными затратами по МВЗ и фактическими работами. Причиной данной категории отклонения всегда является отличие фактической работы от плановой, а, например, не фиксированная расчетная цена, установленная вручную. На результаты балансирования фиксированных затрат будет оказывать влияние также расчетная цена, установленная вручную. Однако причиной данного отклонения является не работа, а скорее структурирование расчетной цены.

Отклонение по степени занятости рассчитывается по формуле:

Отклонение по степени занятости = Фиксированные плановые затраты Х (1 - Степень занятости)

Существуют следующие данные:

   

Фиксированные плановые затраты

1 000 долл.

Плановая работа

100 часов

Расчетный плановый тариф

10 долл./час

Фактическая работа

200 часов

 

Исходя из фактической работы в 200 часов вы рассчитываете фиксированные затраты в размере 2 000 долл. (=10 долл./час Х 200 час).

Так как фиксированные плановые затраты составляют только 1 000 долл., отклонение по степени занятости равно -1 000 долл. (=1 000 долл. - 2 000 долл.), что соответствует превышению над фиксированными затратами в результате фактически проделанной работы.

Отклонение фиксированных вторичных затрат

Отклонение фиксированных вторичных затрат - это разница между фиксированными плановыми затратами и фиксированными нормативными затратами. Это происходит только в том случае, когда МВЗ или хозяйственный процесс выполняют потребляемые работы, зависящие от видов работ. Часть фиксированных нормативных затрат (= Фиксированный тариф X Переменное нормативное количество) зависит от степени занятости. Результатом является разница между фиксированными плановыми и фиксированными нормативными затратами. Этот случай рассматривается на следующем графике.

 

Остаточное отклонение

Остаточное отклонение указывает на разницу между нормативными затратами и перерассчитанными фактическими затратами, которые не могут быть перерассчитаны по какой-либо из следующих категорий отклонений:

Оно может произойти в результате следующих причин:

Остаточное отклонение не разбивается по видам затрат, а скорее относится ко всему объекту контроллинга. Вычисление отклонений определяет остаточное отклонение по отдельным периодам.

Возможны также следующие особые случаи:

Отклонение расчетного количества

Отклонение расчетного количества равно разнице между фактической и нормативной проводкой по кредиту счета, которую можно проследить до разницы между перерассчитанными фактическими количествами и теми, которые были проведены вручную.

Вычисление отклонений определяет отклонение расчетного количества по отдельным периодам.

Отклонение расчетного количества рассчитывается по формулам:

Отклонение расчетного количества = (Фактическое количество - Фактическое количество, введенное вручную) Х Фактическая цена;

Отклонение фиксированного расчетного количества = (Фактическое количество - Фактическое количество, введенное вручную) Х Фиксированная фактическая цена.

Отклонения, возникающие из-за разницы и по цене, и по количеству, выглядят как отклонения расчетной цены.

Для взаимосвязей между отдельными видами работ, основанных на предварительном распределении фиксированных затрат, фиксированное нормативное кредитование не пропорционально степени занятости.

Отклонение затрат резервных мощностей

Система R/3 не может прямо определить отклонение затрат резервных мощностей. Однако его можно определить на базе отклонения по степени занятости и фиксированной доли отклонения расчетной цены, если будут соблюдены следующие условия:

Отклонение затрат резервных мощностей рассчитывается по следующей формуле:

Отклонение затрат резервных мощностей =

Отклонение по степени занятости Х Отклонение фиксированной расчетной цены.

Для просмотра отклонения затрат резервных мощностей существуют две опции:

Вы можете после этого использовать отчет для просмотра сразу двух категорий отклонений и идентифицировать их как отклонение затрат резервных мощностей.

В этом случае необходимо деактивировать все категории отклонений стороны выпуска, за исключением остаточного отклонения. Тогда отклонение затрат резервных мощностей появится по остаточному отклонению.

Однако необходимо задать вариант отклонения для всей контроллинговой единицы.

Категории отклонений на стороне выпуска