Пример отпуска полуфабрикатов

В данном разделе показана логика проводки для отпуска полуфабриката на основании производственного заказа внутри одной балансовой единицы.

Необходимые предпосылки

В Финансах (FI) используется только метод правовой оценки. В контроллинге для (CO) для согласования используются все три метода. В Учете по МВП трансфертные цены отображаются с позиций МВП.

Стоимость запасов согласно регистру материалов равна:

Полуфабрикат 1 присвоен МВП 1. Производственный заказ присвоен МВП 2. Трансфертная цена для “продажи” полуфабриката между местами возникновения прибыли равна 150 долл.

 

Проводки в регистре материалов (не показываются)

Во вспомогательном регистре материалов проводятся следующие позиции:

Изменение запасов

(L) 100
(G) 80
(P) 120

на

Запасы

(L) 100
(G) 80
(P) 120

 

Проводки в Финансах и Контроллинге

В Финансах проводятся следующие позиции:

Изменение запасов

(L) 100
(G) (80)

на

Запас материала

(L) 100
(G) (80)

 

 

Из этой проводки в FI на производственный заказ проводится только часть Изменение запасов, значимая для CO.

Изменение запасов

(L) 100
(G) 80
(P) 150

 

Проводка в Учете по МВП

Полуфабрикат и производственный заказ присвоены разным МВП. Таким образом, с точки зрения МВП эта операция рассматривается как “продажа” товара местом возникновения затрат 1 месту возникновения затрат 2. Эта продажа представляется серией строк проводки, каждая из которых показывается отдельно.

Проводка с точки зрения МВП 1

В первую очередь, МВП 1 получает трансфертную цену 150 долл. как внутреннюю выручку. Для внутренних кредиторских задолженностей проводок в Учете по МВП не выполняется, так как никаких платежей получено не будет. Таким образом, проводка выравнивания не может быть выполнена, хотя она и не является обязательной, так как МВП не является независимой единицей, для которой законодательство требует ведение полного баланса.

Внутренняя выручка

(P) 150

 

Поставка полуфабриката отражается для МВП 1 следующей записью:

Внутреннее изменение запасов

(P) 120

на

Запасы

(P) 120

 

 

В сумме, МВП 1 показывает следующие результаты в соответствии с методом учета общих затрат за период:

Внешняя продажа

0

Внутренняя продажа

150

Изменение запасов

-120

   

Результат

30

 

Счет Внутреннее изменение запасов показывается в отчете вместе со счетом Изменение запасов, причем выводимое общее изменение запасом является корректным значением с точки зрения МВП.

Проводка с точки зрения МВП 2

Для МВП-получателя 2 строка проводки Изменение запасов берется и оценивается с использованием трансфертной цены:

Изменение запасов

(P) 150

МВП 2

 

Как и в случае кредиторской задолженности, проводок для внутренней дебиторской задолженности не создается.

Однако ввиду того, что с точки зрения МВП изменения запасов не произошло, должен быть выполнен перенос затрат на позицию Поставка из МВП, так чтобы было получено корректное значение изменения запасов с точки зрения МВП.

Поставки из МВП

(P) 150

на

Внутреннее изменение запасов

(P) 150

 

 

Дополнительная проводка не является обязательной, только если прибыль представляется с помощью метода затрат по обороту, так как в этом случае такие позиции отчета, как Изменение запасов, не возникают. Также такая проводка не является обязательной, если используется сырье.

Результат для МВП 2 выглядит следующим образом:

Внешняя продажа

0

Внутренняя продажа

0

Изменение запасов

0

   

Поставка из других МВП

-150

Результат

-150

 

Как указано выше, счета Изменение запасов и Внутреннее изменение запасов появляются в одной позиции отчета.